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《基层审计调查问题及对策建议》

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审前调查是实施审计的重要环节之一,好的审前调查有利于确定重要性水平,抓住审计重点,实现快速、优质、高效审计。但目前,从基层审计机关实现操作情况看,审前调查中还存在着一些问题,迫切需要改进和解决。

一、存在的问题

(一)一些基层审计机关对审前调查重视不够、意识不强。甚至还有部分审计人员认为审前调查在审计过程中无关紧要,作用不大,可有可无。

(二)审前调查蜻蜓点水、流于形式。有些审计机关的审前调查千篇一律,只把日期和相关内容一改了事。

(三)审前调查目标不明确,调查不深入。虽然搞了审前调查,但只是一些表面的情况,未能发现重要问题线索。

(四)审前调查与审计“两层皮”,导致审前调查利用效果不高。审前调查不从实际需要出发开展,只是为应付检查时用,与实际现场审计需要相脱离,不能发挥审前调查应有的实效。

二、对策建议

(一)转变观念,从思想上认清审前调查的重要性。要着重从审前调查的重要性和必要性上入手,结合工作实际加以理解和领会。审前调查是为审计实施方案的制定和实施审计做准备的。搞好了审前调查,就可以使审计实施方案具有较强的指导性、针对性、操作性,起到事半功倍的效果。

(二)在确定审前调查的内容和重点时,要综合考虑,采取不同的方法,制定切实可行的审前调查方案。一是可以采用横向纵向比较法,例如要对某乡镇林场搞审前调查,可参考其他乡镇林场来确定审前调查的内容和重点。二是可以采用延伸分析法,例如要对某单位的经费来源搞审前调查,可对该单位的经费来源进行延伸分析,找出容易出问题的环节作为审前调查的重点。三是具体问题具体分析法,每个行业,每个系统,每个被审计单位都有各自不同的情况和特点,要针对被审计单位的实际情况和特点来确定审前调查的内容和重点,切忌千篇一律,流于形式。

(三)在具体实施审前调查时,要采用行之有效的调查方法。调阅资料法,例如要调查某单位的资产负债情况,可调阅该单位的会计报表等资料。询问调查法,例如要了解某事项,可向有关当事人了解询问。实地实物调查法,如要调查了解某事项的真实性,可实地观察测量。抽样分析调查法,即在总体中抽出一个或几个样本,进行分析,得出结论。延伸分析法,即对一个项目涉及到的几个问题进行延伸分析。

(四)制定审前调查的操作制度,用制度的形式保障审前调查顺利实施。通过制定审前调查制度,使审前调查工作有规可循;通过指定审前调查负责人,使审前调查有责可追。